📌 1. Dijital Hizmet Vergisi Nedir?
📌 Dijital Hizmet Vergisi (DHV), dijital ortamda sunulan belirli hizmetlerden elde edilen hasılat üzerinden alınan dolaylı bir vergi türüdür.
✔ 7194 sayılı Kanun ile 1 Mart 2020 tarihinden itibaren uygulanmaya başlanmıştır.
✔ Vergi oranı %7,5 olarak belirlenmiştir.
✔ Hasılat esasına göre hesaplanır ve dijital reklamcılık, içerik satışı, sosyal medya hizmetleri gibi alanlarda uygulanır.
🚨 Örnek:
Google, Netflix gibi dijital platformların Türkiye’den elde ettiği gelirler bu verginin kapsamına girer.
📌 2. Dijital Hizmet Vergisine Kimler Tabi?
📌 Dijital Hizmet Vergisi mükellefi olabilmek için aşağıdaki şartların sağlanması gerekir:
✔ Dünya genelinde yıllık hasılatın 750 milyon Euro’yu aşması.
✔ Türkiye’deki yıllık hasılatın 20 milyon TL’yi geçmesi.
🚨 Örnek:
Bir dijital platformun Türkiye’den elde ettiği gelir 25 milyon TL ve dünya genelindeki hasılatı 800 milyon Euro ise DHV mükellefi olur.
📌 3. Dijital Hizmet Vergisinden Muafiyet Koşulları
📌 Dijital hizmet vergisine tabi tutulmayan durumlar ve muafiyet halleri şunlardır:
✅ 3.1. Hasılat Eşiğinin Altında Kalanlar
✔ Türkiye’deki yıllık hasılatı 20 milyon TL’nin, dünya genelindeki hasılatı ise 750 milyon Euro’nun altında kalan işletmeler DHV’den muaftır.
✔ Bu eşiklerden biri dahi aşılmazsa mükellefiyet doğmaz.
🚨 Örnek:
Türkiye’deki geliri 18 milyon TL olan bir yazılım şirketi DHV ödemez.
✅ 3.2. Eğitim ve Sağlık Hizmetleri
✔ Eğitim ve sağlık amaçlı dijital hizmetler, DHV’nin kapsamı dışında tutulabilir.
✔ Milli eğitim, üniversite, tıp alanında faaliyet gösteren dijital platformlar istisna kapsamında değerlendirilebilir.
🚨 Örnek:
Üniversitelerin online eğitim sistemleri veya Sağlık Bakanlığı’na bağlı sağlık platformları DHV’ye tabi değildir.
✅ 3.3. Kamu Kurumları ve Kamu Yararı Taşıyan Kuruluşlar
✔ Kamu hizmeti veren kuruluşlar veya kamu yararına çalışan dernek ve vakıfların sunduğu ücretsiz dijital hizmetler DHV’den muaftır.
✔ Bu kurumlar gelir elde etse bile ticari kazanç amacı taşımadıkları durumlarda vergiden istisna olabilir.
🚨 Örnek:
Belediyelerin sunduğu online hizmet platformları DHV’ye tabi değildir.
📌 4. Dijital Hizmet Vergisinde Sektörel İstisnalar Var mı?
📌 Bazı sektörlerde faaliyet gösteren dijital hizmet sağlayıcıları DHV’den muaf tutulabilir:
| Sektör | Muafiyet Durumu |
|---|---|
| Eğitim Teknolojileri | Ücretsiz veya devlet destekli eğitim platformları. |
| Sağlık Teknolojileri | Kamu sağlığına yönelik dijital sağlık uygulamaları. |
| Bilimsel Araştırmalar | Akademik ve araştırma içerikli dijital hizmetler. |
| Resmi Kurum Platformları | E-Devlet gibi kamu hizmetleri platformları. |
🚨 Örnek:
Bir devlet üniversitesinin sunduğu online ders platformu DHV’ye tabi tutulmaz.
📌 5. Dijital Hizmet Vergisi Muafiyeti İçin Başvuru Gerekli mi?
📌 Hasılat eşiğinin altında kalanlar için otomatik muafiyet vardır, başvuru gerekmez.
📌 Ancak, özel durumlar (eğitim, sağlık, kamu hizmeti) için Gelir İdaresi Başkanlığı’na başvurularak görüş alınabilir.
🚨 Örnek:
Sağlık hizmetleri alanında faaliyet gösteren bir dijital platform, DHV muafiyeti konusunda tereddüt yaşarsa GİB’den özelge talep edebilir.
📌 6. Muafiyet ve İstisna Başvurusu Nasıl Yapılır?
📌 Gelir İdaresi Başkanlığı’na (GİB) yazılı başvuruda bulunularak muafiyet ve istisna talep edilebilir.
✔ Başvuru dilekçesi, şirket bilgileri, hizmet açıklaması ve faaliyet belgesi sunulmalıdır.
✔ GİB, yapılan değerlendirme sonucunda muafiyet talebine olumlu ya da olumsuz yanıt verebilir.
🚨 Örnek:
Bir eğitim yazılım firması, dijital hizmet vergisinden muaf olmak için GİB’e dilekçeyle başvuruda bulunabilir.
📌 7. Dijital Hizmet Vergisi Muafiyetine Rağmen Beyanname Verilmeli mi?
📌 Muafiyet şartlarını taşıyan mükelleflerin beyanname verme zorunluluğu yoktur.
✔ Ancak, gelir eşiği sonradan aşılırsa mükellefiyet oluşur ve beyanname verme yükümlülüğü başlar.
🚨 Örnek:
2025 yılında Türkiye geliri 25 milyon TL’yi aşan bir platform, o tarihten itibaren DHV mükellefi olur ve beyanname vermek zorundadır.
📌 8. Dijital Hizmet Vergisi Muafiyeti Konusunda Sık Yapılan Hatalar
| Hata | Sonuç |
|---|---|
| Hasılat eşiğini yanlış hesaplamak | Eksik beyan, vergi cezası. |
| Muafiyet şartlarını yanlış yorumlamak | Gerekli olduğu halde vergi ödememek, usulsüzlük cezası. |
| Kamu hizmeti zannederek beyanname vermemek | Ticari faaliyet varsa muafiyet uygulanmaz. |
🚨 Örnek:
Bir sağlık platformu, özel hastane iştiraki olduğu için ticari faaliyet sayılır ve DHV’ye tabi olabilir.
📌 9. Sıkça Sorulan Sorular
🔹 Eğitim amaçlı dijital platformlar DHV öder mi?
📌 Kamu destekli veya ücretsiz platformlar muaf tutulabilir, ticari olanlar ödeme yapar.
🔹 Türkiye hasılatı 15 milyon TL olan firma DHV öder mi?
📌 Hayır, 20 milyon TL eşiğinin altında kaldığı için ödemez.
🔹 Kamu kurumu adına hizmet veren yazılım firması muaf mı?
📌 Kamu için çalışsa bile ticari kazanç elde ediyorsa DHV’ye tabidir.
🔹 Muafiyetten sonra gelir artarsa vergiye tabi olunur mu?
📌 Evet, gelir eşiği aşılırsa takip eden vergilendirme döneminden itibaren mükellef olunur.
Bir yanıt yazın